Cách tính thuế thu nhập Doanh nghiệp khi tham gia hợp tác kinh doanh

Hợp đông hợp tác kinh doanh không tạo nên tổ chức kinh tế nên theo nguyên tắc bên tham gia sẽ chịu trách nhiệm trước pháp luật theo pháp nhân của chính mình. Vì vậy, quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ căn cứ vào thỏa thuận phân chia kết quả kinh doanh. Dưới đây là cách tính thuế TNDN theo từng cách thức phân chia kết quả kinh doanh.

Theo thông tư 78/2014/TT-BTC mục n, khoản 1, điều 5 quy định: về hợp đồng hợp tác kinh doanh. Hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh được quy định cụ thể theo những trường hợp sau đây:

• Trường hợp thứ nhất: Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh và phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, khi đó doanh thu tính thuế là doanh thu mỗi bên nhận được chia theo hợp đồng.
• Trường hợp thứ hai: Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh và phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm làm ra, khi đó doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng thỏa thuận.
• Trường hợp thứ ba: Các bên tham gia hợp đồng BCC và phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp, khi đó doanh thu để xác định thu nhập trước thuế được tính theo số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Theo đó, các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh có nhiệm vụ cử ra một bên làm đại diện, chịu trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, nhằm xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp, để chia cho từng bên tham gia có trong hợp đồng hợp tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng BCC phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định.
• Trường hợp thứ tư: Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh và phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận có được sau thuế thu nhập doanh nghiệp, khi đó, doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền đã bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Theo đó, các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh có nhiệm vụ cử ra một bên làm đại diện, chịu trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.

Như vậy, dựa theo những quy định nêu trên, các bên khi tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh có thể lựa chọn phân chia kết quả kinh doanh theo một số cách như sau:

·         Phân chia sản phẩm làm ra

·         Phân chia doanh thu có được

·         Phân chia lợi nhuận sau thuế TNDN

·         Phân chia lợi nhuận trước khi đóng thuế TNDN

Việc này tùy theo thỏa thuận của các bên tham gia hợp tác cũng như mô hình kinh doanh để các bên lựa chọn phương thức phân chia kết quả kinh doanh. Nhưng phải đạt được sự thống nhất, cử ban đại diện quản lý, thanh toán các khoản thuế TNDN theo đúng quy định pháp luật